关于星光农机股份有限公司2025年度财务报告非标准审计意见的专项说明上会业函字(2026)第0509号

上会会计师事务所（特殊普通合伙）

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关于星光农机股份有限公司 2025 年度财务报告非标准审计意见的专项说明

上会业函字(2026)第 0509 号

上海证券交易所：

我所接受委托，业已完成星光农机股份有限公司(以下简称“贵公司”或“星光农机”)2025年度财务报表的审计工作，并于2025年4月23日出具了上会师报字(2026)第8268号带与持续经营相关的重大不确定性说明的无保留意见的审计报告。

根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适用指引—审计类第1号》和《上海证券交易所股票上市规则》的相关要求，现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下：

一、非标准审计意见涉及的主要内容

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、2所述，星光农机扣除非经营性损益净利润连续8年为负，且2025年度归属于母公司净利润人民币-9,898.66万元，经营活动产生的现金流量净额人民币-9,232.38万元，截至2025年12月31日资产负债率79.61%，经营业绩持续亏损，偿债压力较大，存在较大的经营风险和财务风险。这些事项或情况，表明存在可能导致对星光农机持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

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二、发表与持续经营相关的重大不确定性说明的无保留意见的理由和依据

1、重要性

我们在上述财务报表审计中，依据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》，以营业收入的 1% 计算了合并财务报表整体重要性水平，金额为人民币386万元。该重要性水平的计算方法较上一年度没有变化。

2、发表与持续经营相关的重大不确定性说明的无保留意见的理由

根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号—持续经营》第二十一条规定：如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中与持续经营重大不确定性相关的事项或情况的披露，说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见。

3、与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项不影响审计意见的依据

与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项，表明存在可能导致对星光农机持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。星光农机管理层运用持续经营假设编制2025年度财务报表是适当的，且财务报表附注二中已对重大不确定性作出充分披露。该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，因此我们在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对与持续经营重大不确定性相关事项的披露。基于《中国注册会计师审计准则第1324号-一持续经营》的规定，发表无保留意见，并在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性段是适当的。

三、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况

1、上期(2024年度)保留意见审计报告所涉及的主要内容

我们对公司 2024 年度财务报表出具的审计报告中，形成保留意见说明段的具体内容如下：

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“在执行期初余额审计过程中，我们对于贵公司2023年度采棉农事服务按总额法确认的收入6,010万元(成本5,605万元)，截至本报告出具日尚未获得满意的证据表明贵公司在该等交易中属于主要责任人角色，无法确定是否有必要对该项收入按净额法进行调整。截至审计报告日，该交易形成的应收款尚有人民币541万元未收回。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于星光农机，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。”

2、上期保留事项在本期消除过程

经补充调查，公司确认上期导致保留意见涉及事项不具备商业实质，相关事项确认的收入成本属于会计差错。公司于2025年度对形成保留意见的相关事项会计影响进行了追溯调整，并于2025年9月27日进行了公告(《关于公司前期会计差错更正及追溯调整的公告》，编号：2025-062)，公司编制的2025年度财务报表亦按前述公告口径进行了调整。星光农机2024年度审计报告中保留意见涉及事项的影响已消除。

本专项说明仅供星光农机股份有限公司按照相关规定在上海证券交易所与2025年年度报告同时披露之用，未经本事务所书面同意，不得作其他用途使用。

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