税务总局发布规范环境保护税政策适用管理典型案例

来源：中国税务报

近年来，税务部门认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，持续规范税收政策适用，强化合规管理，切实维护法治公平的税收秩序。近日，为进一步引导企业正确适用环境保护税政策，税务总局集中公布一批该领域政策适用管理典型案例：

案例一：国家税务总局湖南省税务局辅导湖南某钢铁集团有限公司下属子公司合规享受固体废物综合利用环境保护税优惠政策。主管税务机关通过生态环境部门共享的行政处罚信息发现，湖南某钢铁集团有限公司下属子公司可能存在错享固体废物综合利用环境保护税优惠政策风险。经核实，该集团下属子公司将煤焦油（危险废物）交给无综合利用资质的企业处置，受到生态环境部门处罚，既不符合固体废物源头管控的生态环境监管要求，也不符合固体废物综合利用环境保护税政策规定的“关于资源综合利用要求”的享惠条件，属于政策适用错误。经税务机关辅导，该集团下属子公司合计补缴环境保护税款及滞纳金6.57亿元。

案例二：国家税务总局宁波市税务局辅导浙江某发电有限公司合规享受固体废物综合利用环境保护税优惠政策。主管税务机关通过比对纳税人申报信息和生态环境部门传递的固体废物台账信息发现，浙江某发电有限公司可能存在错享固体废物综合利用环境保护税优惠政策风险。经核实，该企业将部分粉煤灰、炉渣委托中间商处置，未按要求对后续流转及利用情况进行跟踪管理，最终去向脱离了产废单位的管控。企业无法提供相关留存备查资料，佐证相关应税固体废物符合“关于资源综合利用要求”的环境保护税享惠条件，属于政策适用错误。经主管税务机关辅导，企业补缴环境保护税款及滞纳金7252万元。

案例三：国家税务总局承德县税务局辅导承德县某矿业有限公司合规享受固体废物扣减贮存量环境保护税政策。主管税务机关通过生态环境部门共享的行政处罚信息、固体废物台账信息发现，承德县某矿业有限公司可能存在错误适用固体废物扣减贮存量环境保护税政策风险。经核实，该企业因擅自堆放生产过程中产生的尾矿且未进行环境防护，受到生态环境部门处罚，但企业仍在申报环境保护税时，将该部分固体废物作为贮存量扣减，不符合固体废物扣减贮存量环境保护税政策规定的“固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或处置的固体废物数量”条件，属于政策适用错误。经主管税务机关辅导，企业补缴环境保护税款及滞纳金193万元。

案例四：国家税务总局济南市税务局辅导山东某污水处理有限公司合规享受城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所环境保护税优惠政策。主管税务机关通过生态环境部门共享的水污染物监测信息发现，山东某污水处理有限公司存在错误享受城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所环境保护税优惠政策风险。经核实，该企业虽属于城镇污水处理场所，但排放的氨氮指标超过排放标准，不符合城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所环境保护税优惠政策规定的“不超过国家和地方规定的排放标准”条件，属于政策适用错误。经主管税务机关辅导，该企业补缴环境保护税款及滞纳金237万元。

案例五：国家税务总局泰州医药高新技术产业开发区（泰州市高港区）税务局辅导泰州某发电有限公司合规享受排放应税大气污染物低于排放标准减征环境保护税政策。主管税务机关通过生态环境部门共享的大气污染物监测信息发现，泰州某发电有限公司存在错误享受排放应税大气污染物低于排放标准减征环境保护税政策风险。经核实，该企业排放的氮氧化物月均浓度，在国家和地方规定排放标准的30%至50%之间，应减按75%享受优惠，但错误适用50%的减征幅度，不符合低标排放环保税政策规定的“排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十或百分之五十，分别减按百分之七十五或百分之五十征收环境保护税”的条件。经主管税务机关辅导，企业补缴环境保护税款及滞纳金165万元。

案例六：国家税务总局淮南市税务局辅导两家发电企业纠正因监测报告造假导致的环境保护税申报错误问题。主管税务机关通过生态环境部门共享的行政处罚信息发现，淮南市某环境检测机构为两家发电企业出具的2024年10月监测报告中，某类应税大气污染物采样监测数据造假，两家发电企业存在应税大气污染物环境保护税申报错误风险。经核实，两家发电企业依据不实监测报告结果，在对应征期均未申报该项应税大气污染物的环境保护税。经主管税务机关辅导，两家发电企业按照税法规定，使用物料衡算法进行更正申报，补缴环境保护税及滞纳金138万元。

国家税务总局财产和行为税司相关负责人表示，近年来，全国税务系统深入学习贯彻习近平生态文明思想，持续做好环境保护税的征管工作，充分发挥环境保护税鼓励企业治污减排、促进生态环境保护等方面的重要作用。税务部门将在不折不扣落实环境保护税支持政策的同时，持续加强政策辅导与后续监管，保障政策红利精准直达合规经营主体，切实维护公平公正的税收经济秩序。同时，提醒广大纳税人对照税收政策有关规定，准确判别自身是否符合税收支持政策条件，避免出现错享、误享问题，造成经济损失。